Ước tính thuế nhập khẩu cho một lô hàng

Thứ tự tính: vì sao thuế sau tính chồng lên thuế trước

Các khoản thuế khâu nhập khẩu không tính song song trên cùng một con số. Mỗi khoản lấy cơ sở của khoản trước cộng thêm thuế đã tính, nên sai ở bước đầu là sai dây chuyền tới bước cuối:

1. Trị giá tính thuế — giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên, quy ra đồng.
2. Thuế nhập khẩu = trị giá tính thuế × thuế suất nhập khẩu.
3. Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu hàng chịu) = (trị giá tính thuế + thuế nhập khẩu) × thuế suất tiêu thụ đặc biệt.
4. Thuế bảo vệ môi trường (nếu hàng chịu) = mức thuế trên một đơn vị × số lượng — là số tiền tuyệt đối, không phải phần trăm.
5. Thuế GTGT khâu nhập khẩu = (trị giá tính thuế + thuế nhập khẩu + thuế tiêu thụ đặc biệt + thuế bảo vệ môi trường) × thuế suất GTGT.

Trị giá tính thuế: cộng mọi thứ tới cửa khẩu nhập đầu tiên

Mốc cắt là cửa khẩu nhập đầu tiên ở Việt Nam: cảng dỡ hàng với đường biển, sân bay dỡ hàng với đường hàng không, cửa khẩu biên giới với đường bộ. Chi phí đưa hàng tới mốc này mà người mua gánh thì phải có trong trị giá; chi phí phát sinh sau mốc — xếp dỡ, lưu bãi ở cảng Việt Nam, chở hàng về kho — thì không. Điều kiện giao hàng trên hợp đồng cho biết giá đã dừng ở đâu:

Ngoài vận tải và bảo hiểm, trị giá còn có thể phải cộng những khoản người mua trả mà chưa nằm trong giá hoá đơn: hoa hồng bán hàng, phí môi giới, bao bì, khuôn mẫu hay nguyên liệu cấp cho người bán, phí bản quyền gắn với hàng. Công cụ không có ô riêng cho các khoản này — nếu lô hàng có, cộng thẳng vào ô trị giá hàng.

Thuế suất nhập khẩu: vì sao công cụ bắt bạn tự nhập

Cùng một mặt hàng có thể có mức thông thường, mức ưu đãi dành cho nước có quan hệ đối xử tối huệ quốc và mức ưu đãi đặc biệt theo từng hiệp định thương mại — mức nào áp dụng phụ thuộc mã HS tám số, nước xuất xứ, C/O hợp lệ và lộ trình của năm đăng ký tờ khai. Một công cụ tự đoán mã HS rồi điền thuế suất dễ cho ra con số sai mà trông rất chắc chắn, nên ở đây phần tra cứu để lại cho bạn. Mặt hàng áp thuế tuyệt đối hoặc thuế hỗn hợp thì không nhập được bằng phần trăm — công cụ chưa tính đúng cho các dòng này.

Thuế GTGT khâu nhập khẩu: ba mức 0%, 5%, 10%

Luật Thuế GTGT có ba mức thuế suất 0%, 5% và 10%; hàng nhập khẩu thuộc mức nào tra theo mặt hàng. Có nhóm hàng thuộc diện không chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu — khi đó chọn 0% để xem phần còn lại. Một số nhóm hàng đang được giảm thuế GTGT theo nghị quyết của Quốc hội; nếu hàng của bạn thuộc diện này, mức thực áp có thể thấp hơn, cần tra thời hạn áp dụng. Doanh nghiệp khai thuế theo phương pháp khấu trừ, đủ điều kiện thì được khấu trừ thuế GTGT đã nộp khâu nhập khẩu — nhưng vẫn phải có tiền nộp khi thông quan.

Tỷ giá quy đổi

Trị giá bằng ngoại tệ được quy ra đồng theo tỷ giá tính thuế mà hệ thống hải quan áp tại ngày đăng ký tờ khai, cập nhật theo tuần theo quy định hiện hành. Tỷ giá ngày chuyển tiền cho người bán hay tỷ giá ghi sổ kế toán không làm thay đổi số thuế. Công cụ dùng đúng tỷ giá bạn nhập, nên chênh một chút tỷ giá là chênh cả dây chuyền số thuế phía sau.

Những gì chưa có trong tổng

Tổng trong bảng là trị giá tính thuế cộng các khoản thuế đã tính. Chưa gồm: lệ phí làm thủ tục hải quan, phí lưu kho bãi, phí kiểm tra chuyên ngành (chất lượng, an toàn thực phẩm, kiểm dịch…), phí dịch vụ giao nhận, vận chuyển nội địa sau cửa khẩu, và thuế phòng vệ thương mại (chống bán phá giá, chống trợ cấp, tự vệ) nếu hàng thuộc diện — khoản này còn có thể làm thay đổi cơ sở tính các thuế sau, cần tra văn bản đang áp dụng cho hàng và nước xuất xứ.

Ba ví dụ giả định

Thuế suất trong ví dụ là số giả định để minh hoạ cách tính, không phải thuế suất của mặt hàng nào.

Sai lầm hay gặp

• Tính thuế trên giá FOB hay EXW mà quên cộng vận tải, bảo hiểm. Trị giá tính thuế thiếu thì mọi khoản thuế phía sau đều thiếu; hải quan kiểm tra ra là truy thu cả chuỗi. Với EXW, khoản hay sót nhất là chi phí kéo hàng nội địa ở nước xuất khẩu vì nó nằm trên một hoá đơn khác.
• Tính thuế GTGT chỉ trên trị giá hàng. Cơ sở tính GTGT khâu nhập khẩu còn cộng thuế nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt, bảo vệ môi trường. Tính thiếu bước này là báo giá hụt tiền mặt đúng lúc cần nộp để lấy hàng.
• Mặc định được hưởng ưu đãi đặc biệt. Mức theo hiệp định chỉ áp khi có C/O hợp lệ, đúng mẫu, hàng đáp ứng quy tắc xuất xứ. C/O bị bác thì áp mức ưu đãi thông thường hoặc mức thông thường — lập kế hoạch tiền theo mức cao hơn cho tới khi chắc chắn.
• Lấy thuế suất từ bảng cũ hoặc báo giá của người khác. Danh mục HS và lộ trình hiệp định đổi theo năm; mức áp dụng là mức hiệu lực tại ngày đăng ký tờ khai.
• Cộng nhầm chi phí sau cửa khẩu vào trị giá, hoặc để lẫn trong giá mà không tách. Lưu bãi, xếp dỡ ở cảng Việt Nam không phải cộng; nhưng nếu các khoản này đã nằm trong giá mua mà chứng từ không tách riêng thì cũng không được trừ ra.
• Ghi hoá đơn thấp hơn giá thật, tách một phần tiền hàng thành khoản trả riêng để giảm thuế. Đó là khai sai trị giá. Hải quan đối chiếu dòng tiền thanh toán, có quyền tham vấn, bác trị giá khai và xác định lại; bị phát hiện thì truy thu, tính tiền chậm nộp và xử phạt. Công cụ tính theo giá thật bạn nhập — không có chế độ nào khác.

Tự kiểm tra ở đâu

Thuế suất nhập khẩu: biểu thuế xuất khẩu, nhập khẩu ưu đãi đang hiệu lực và biểu thuế ưu đãi đặc biệt của từng hiệp định mà nước xuất xứ tham gia. Mã HS chưa chắc: hỏi cơ quan hải quan nơi dự kiến làm thủ tục, hoặc đề nghị xác định trước mã số khi lô hàng lớn, lặp lại. Tỷ giá tính thuế và số thuế chính thức: hiển thị trên tờ khai hải quan sau khi đăng ký, đối chiếu với chứng từ nộp thuế. Thông tin chung về thủ tục: cổng thông tin điện tử của ngành hải quan.

Đọc thêm trên Thuế Quan

• Chuyển tiền hàng trước, hàng về nhiều đợt: tỷ giá và trị giá khai tính theo ngày nàoTrị giá hải quan
• Hàng nhập về bị thiếu, vỡ hoặc giao sai: thuế nhập khẩu tính thế nào, khi nào được giảmThuế nhập khẩu
• Mua hàng giao tại xưởng người bán: phí kéo hàng nội địa, phụ phí cảng khoản nào cộng vào trị giáTrị giá hải quan
• Nhập máy móc cho dự án đầu tư mới: miễn thuế nhập khẩu và danh mục phải thông báo trướcThuế nhập khẩu
• Nhập máy móc cũ: vì sao giá khai hay bị tham vấn và cách chứng minh trị giáTrị giá hải quan
• Thuế chống bán phá giá, tự vệ, chống trợ cấp: khi hàng nhập khẩu bị cộng thêm thuếThuế nhập khẩu